Средний заработок за период командировки, выплаченный 23.12.2022, и исчисленный НДФЛ с него указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, однако НДФЛ с оплаты командировки, удержанный 10.01.2023, указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года. Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год средний заработок за декабрь и НДФЛ с него отражаются следующим образом:
- по строкам 110 и 112 – оплата командировки за декабрь;
- по строке 140 – НДФЛ с оплаты командировки;
- по строке 170 – НДФЛ с оплаты командировки.
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года НДФЛ со среднего заработка, выплаченного в декабре вместе с авансом, отражается в разделе 1, а также в строке 160 раздела 2. Оплата командировки в декабре и НДФЛ с нее отражаются в Справке о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету) за 2022 год. Причем НДФЛ отражается по строкам как исчисленный и как удержанный. Подробнее см. в ответе на вопрос ИС 1С:ИТС.