Организация, несвоевременно представившая в инспекцию налоговую декларацию или расчет, может быть оштрафована. Штрафы и пени, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком, учитываются следующим образом (Приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875):
- штрафы и пени по налогу на прибыль и иным аналогичным обязательным платежам (ЕСХН, налог при УСН и др.) в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток) и, соответственно, учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки»;
- штрафы и пени (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения и, соответственно, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом суммы штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет, не включаются в расходы для целей налогообложения.
Подробнее см. в ответе на вопрос ИС 1С:ИТС.